Уважаеми клиенти,

От 01.01.2008 г. влязоха в сила измененията и допълненията в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), който от началото на 2007 г. по-подробно и изчерпателно третира облагането на Вашите доходи от сделки с финансови инструменти. Настоящият материал цели да обърне внимание на Вашите данъчни задължения, произтичащи от сделките, които извършвате чрез ЕВРО-ФИНАНС АД, но няма претенцията за изчерпателност. Настоятелно Ви препоръчваме да използвате услугите на професионален данъчен консултант!


Законът изрично посочва необлагаемите доходи, и дефинира какво не се счита за доход, като прави уговорката, че това не се прилага за доходите от стопанска дейност като търговец по смисъла на Търговския закон, включително като едноличен търговец.

  1. Данъчно третиране на местните физически лица, както и на чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз или на Европейското икономическо пространство.

    2. Не е налице промяна в кръга на необлагаемите доходи, свързани с финансови инструменти. Съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДФЛ и §1, т. 11 от Допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ не са облагаеми следните доходи, свързани с финансови инструменти:

    1. доходите от сделки с акции на публични дружества, търгуеми права на акции на публични дружества, и акции и дялове на колективни инвестиционни схеми, извършени на регулирания български пазар на ценни книжа;

    2. доходите, получени при обратно изкупуване на дялове на колективни инвестиционни схеми (договорни фондове), допуснати до публично предлагане, независимо от пазара (§1, т.11);

    3. доходите от приемане на търгово предложение, отправено по реда на ЗППЦК;

    4. разпределените под формата на нови дялове и акции печалба или друг източник на собствен капитал в търговски дружества, както и разпределените печалба или друг източник на собствен капитал под формата на увеличаване на номиналната стойност на съществуващите дялове и акции, независимо дали търговското дружество е публично, или не;

    5. доходите на обезщетените по реда на нормативен акт лица от продажба или замяна на получените като обезщетение компенсаторни инструменти и инвестиционни бонове; \

    6. доходите от лихви по влогове и депозити в местни търговски банки, клонове на чуждестранни банки и в местни взаимоспомагателни каси;

    7. лихвите и отстъпките от български държавни, общински и корпоративни облигации;

    8. доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт;

    9. доходите, които са обложени с окончателен данък, като дивидент и др. подобни

    Алинея 2 на същия чл. 13, изключва от понятието доход полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и полученото имущество, реституирано по реда на нормативен акт, както и получените акции и дялове за направени непарични вноски в търговско дружество.

    От изложеното по-горе следва, че подлежат на данъчно облагане доходите от:

      1. продажба или замяна на акции, дялове, компесаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи на непублични дружества;

      2. сделки с акции на публични дружества, когато поради своя характер сделката подлежи само на регистриране на организиран пазар, като блокови сделки, репо сделки с акции и др.подобни;

      3. продажба на компенсаторни инструменти, когато тези инструменти са придобити не като обезщетение, наследство и/или завет (напр. закупени на пазара);

      4. продажба на български държавни, общински и корпоративни облигации, по отношение на т.нар. чиста цена (нелихвен доход);

      5. лихви и отстъпки по съкровищни бонове;

      6. лихвите, отстъпките, както и нелихвения доход по сделки с чуждестранни облигации;

      7. сделки с акции на публични дружества, извършени на чуждестранен пазар;

      8. сделки с дялове на колективни инвестиционни схеми, когато не са извършени на регулиран български пазар или по реда на обратното изкупуване от техния емитент (напр. сделките с дялове на ДФ СЕНТИНЕЛ РАПИД, извършвани пряко с ИП);

      9. сделки с договори за разлики (CFD) и валутна търговия на нетна база (margin);

    Важно!

    Чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава членка на ЕС или ЕИП са длъжни да предоставят на ЕВРО-ФИНАНС АД:

      1. удостоверение за местно лице, издадено от съответната данъчна администрация

      2. декларация от чуждестранното лице, че е действителен притежател на дохода

    При непредставяне на такова удостоверение, лицата се третират съгласно т.ІІ.
    1. С измененията и допълненията в ЗДДФЛ не е извършена промяна в данъчното третиране на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава извън Европейския съюз или Европейското икономическо пространство.

      2. Доходите от сделки с финансови активи, извършвани с посредничеството на ЕВРО-ФИНАНС АД, включително лихви, отстъпки, доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компесаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава извън Европейския съюз или Европейското икономическо пространство се облагат с окончателен данък. Данъкът се удържа и внася от ЕВРО-ФИНАНС АД, с изключение на случаите когато ЕВРО-ФИНАНС АД регистрира сделки на попечител.

    2. Окончателен данък

    За доходите, облагани с окончателен данък от 01.01.2008 г., се прилага данъчна ставка 10 на сто.

    Това правило се следва за доходите в полза на чуждестранни физически лица, посочени в чл. 37 ЗДДФЛ, и доходите, придобити от замяна на акции и дялове, във връзка с преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел втори от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). За тях се запазва прилаганата и през 2007 г. данъчната ставка 10 на сто. (чл.46, ал.1 ЗДДФЛ). Не се облагат с окончателен данък доходите по чл. 37, ал. 1 от ЗДДФЛ, освободени от облагане по чл. 13 от ЗДДФЛ и начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава-членка на Европейския съюз, както и в друга държава-членка на Европейското икономическо пространство.

    Изключение от правилото се прилага при доходите от дивиденти и ликвидационни дялове, начислени в полза на: местни или чуждестранни физически лица от източник в България и местни физически лица от източник в чужбина. За тях ставката в размер на 7 на сто, прилагана през 2007 г., е намалена на 5 на сто (чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ). Намаленият размер 5 на сто се прилага за всички дивиденти, за които решението за разпределянето им е взето след 01.01.2008 г., независимо че източникът е неразпределена печалба от минали години.

    Когато дивидентът произхожда от чуждестранно търговско дружество, данъкът се внася от местното физическо лице, придобило дохода в срок до 15-то число на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. (виж чл. 67, ал. 1 от ЗДДФЛ - ЕВРО ФИНАНС не разпределя дивидент и не е платец на доход от дивидент, а извършва само физическото изплащане).

    Когато дивидентът е начислен от местно търговско дружество, данъкът се начислява и внася от това дружество.
    ІV. Данъчна основа

    Данъчната основа, или сумата върху която дължите данък за облагаемите доходи от сделките Ви с ЕВРО-ФИНАНС АД се определя като разлика от реализираните печалби и реализираните загуби за всяка конкретна сделка. Начинът на определяне на печалбата, респективно загубата от всяка конкретна сделка е посочен в чл. 33 на ЗДДФЛ.

    От 01.01.2008 г. прогресивното облагане на годишната данъчна основа е заменено от облагане с единна пропорционална ставка, в размер 10 на сто за: доходите от трудови правоотношения, стопанска дейност, без дейността на едноличните търговци (свободни професии, граждански договори, авторски и лицензионни възнаграждения и т.н.), доходите от наем или друго възмездно предоставяне на права и имущество, прехвърляне на права или имущество, доходите от други източници (например лихви и други доходи със случаен характер). Определянето на размера на данъка върху общата годишна данъчна основа става по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ.
    1. Приоритетно прилагане на Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане /СИДДО/

    Когато в данъчна спогодба или в друг международен договор, ратифициран от Република България, обнародван и влязъл в сила, са определени данъчни ставки в по-малък размер от тези определени със ЗДДФЛ се прилагат се разпоредбите на съответната данъчна спогодба. (виж чл.75)

     

    СИДДО се прилагат само след удостоверяване на основанията за това. След възникване на данъчното задължение за доход от източник в страната чуждестранното лице е длъжно да удостовери, че:

      1. е местно лице за неговата държава по смисъла на съответната СИДДО – това обстоятелство се удостоверява от чуждестранната данъчна администрация в искането, подавано до българските органи по приходите, или чрез издаден от чуждестранната данъчна администрация документ, съгласно обичайната й практика;

      2. е притежател на дохода от източник в България – това обстоятелство се декларира от чуждестранното лице;

      3. не притежава място на стопанска дейност или определена база на територията на България, с което съответният доход да е действително свързан – това също се декларира от чуждестранното лице;

      4. са изпълнени особените изисквания за прилагане на СИДДО или отделни нейни разпоредби по отношение на определени в съответната спогодба лица, когато тя съдържа такива особени изисквания – тези обстоятелства се удостоверяват с официални документи в зависимост от конкретния случай, и не могат да бъдат удостоверявани само с декларации.

    Когато ЕВРО-ФИНАНС АД начислява на чуждестранно лице доходи от източник в страната с общ размер до 100 000 лв. годишно, посочените по-горе обстоятелства се удостоверяват пред ЕВРО-ФИНАНС АД.

    Когато общият размер на реализираните доходи надвиши 100 000 лв. в рамките на данъчната година, основанията за прилагане на СИДДО по отношение на общия размер на доходите се удостоверяват пред ЕВРО-ФИНАНС АД и пред органите по приходите. Пред органите по приходите се подава искане за прилагане на СИДДО. Към искането се прилагат документи, доказващи вида, размера и основанието за реализирането на дохода. Законът визира изрично няколко вида доходи – от договорни отношения, от дивиденти и ликвидационни дялове, от лихви върху вноски по чл. 134 и чл. 190 от Търговския закон, от държавни, общински и други дългови ценни книжа, когато не са освободени от данъчно облагане, от лихви върху отпуснат заем, от прехвърляне на акции, облигации, търгуеми права на акции и други корпоративни права и ценни книжа, дялови участия, друго движимо и недвижимо имущество, като за всеки от тези доходи изисква различни документи /чл. 138, ал. 2 от Данъчно – осигурителния процесуален кодекс/. Разпоредбите на СИДДО се прилагат само в случай, че становището на данъчните органи по искането потвърждава наличието на основания за това.
    1. Задължения на клиентите - физически лица и на ЕВРО-ФИНАНС АД

    Обръщаме Ви специално внимание, че Вие сте длъжен/на да декларирате в годишната данъчна декларация получените облагаеми доходи от сделки с финансови активи, които не са обложени с окончателен данък, и да заплатите дължимия данък. В годишната данъчната декларация следва да се посочват и придобитите през годината доходи от дивиденти и ликвидационни дялове от източник в чужбина. Досега доходите от дивиденти и ликвидационни дялове от източник в чужбина не подлежаха на деклариране в данъчната декларация. Доколкото тези доходи са обложени с окончателен данък в размер 5 на сто, по реда на чл. 38, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ, тяхното деклариране има само информативен характер и не трябва да води до формиране на допълнително данъчно задължение.

    ЕВРО-ФИНАНС АД е длъжен да представи на данъчната администрация справка за доходите, които е изплатил на своите клиенти през годината.

Back