Уважаеми клиенти,

Настоящият материал цели да обърне внимание на Вашите данъчни задължения, произтичащи от сделките, които извършвате чрез ЕВРО-ФИНАНС АД, но няма претенцията за изчерпателност. Той има за цел да послужи като общи насоки и не следва да се счита за правен или данъчен съвет. Настоятелно Ви препоръчваме да използвате услугите на професионален данъчен консултант!


Проверка за наличие на данъчни задължения за изтеклата година можете да направите тук!

І. Данъчно третиране на местните физически лица, както и на чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз или на Европейското икономическо пространство.

Съгласно чл. 13, ал. 1 от ЗДДФЛ не са облагаеми следните доходи, свързани с финансови инструменти:

  • 1. доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от Допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ, а именно доходите от:

    • 1.1. сделки с дялове на колективни инвестиционни схеми, акции и права, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 73 от Закона за пазарите на финансови инструменти /ЗПФИ/. т.е. на регулиран пазар не само в страната, но и в държави-членки на Европейския съюз или в държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;

    • 1.2. сделки, сключени при условията и по реда на обратно изкупуване от колективни инвестиционни схеми, допуснати за публично предлагане в страната или в друга държава - членка на Европейския съюз, или в държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;

    • 1.3. сделки, сключени при условията и по реда на търгово предлагане по глава единадесета, раздел ІІ от ЗППЦК, или аналогични по вид сделки в друга държава - членка на Европейския съюз, или в държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;

  • 2. разпределените под формата на нови дялове и акции печалба или друг източник на собствен капитал в търговски дружества, както и разпределените печалба или друг източник на собствен капитал под формата на увеличаване на номиналната стойност на съществуващите дялове и акции;

  • 3. доходите на обезщетените по реда на нормативен акт лица от продажба или замяна на получените като обезщетение компенсаторни инструменти и инвестиционни бонове;

  • 4. доходите от лихви по влогове и депозити в търговски банки и клонове на чуждестранни банки, установени в държава - членка на ЕС, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;

  • 5. доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт;

  • 6. доходите от лихвите и отстъпките от български държавни, общински и корпоративни облигации, както и от подобни облигации, емитирани съгласно законодателството на друга държава - членка на Европейския съюз, или на държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство);

  • 7. доходите, които са обложени с окончателен данък, като дивидент и др. подобни. ЗДДФЛ изключва от понятието доход полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт. Не се определя данък към датата на придобиване на акции и дялове, които са получени срещу направени непарични вноски в търговски дружества. Разпоредбите на чл. 13, касаещи необлагаемите доходи и дефиниращи, какво се изключва от понятието доход, не се прилагат за доходите от стопанска дейност като търговец по смисъла на Търговския закон, включително като едноличен търговец.

От изложеното по-горе следва, че на данъчно облагане подлежат доходите от:

  • 1. продажба или замяна на акции, дялове, компесаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи на непублични дружества;

  • 2. сделки с акции на публични дружества, когато поради своя характер сделката подлежи само на регистриране на регулиран пазар, като блокови сделки, репо сделки с акции и др. подобни;

  • 3. продажба на компенсаторни инструменти, когато тези инструменти са придобити не като обезщетение, наследство и/или завет;

  • 4. продажба на облигации, по отношение на т.нар. чиста цена (нелихвен доход);

  • 5. лихви и отстъпки по съкровищни бонове;

  • 6 лихви и отстъпки от чуждестранни облигации, издадени от трети държави /не от държави – членки на ЕС или държави – страни по Споразумението за Европейското икономическо пространство/.

  • 7. сделки с акции и права, когато не са извършени на регулиран пазар в страната, в държави - членки на Европейския съюз или държави - страни по Споразумението за Европейското икономическо пространство;

  • 8. сделки с дялове на колективни инвестиционни схеми, когато не са извършени на регулиран пазар в страната, в държави - членки на Европейския съюз или държави - страни по Споразумението за Европейското икономическо пространство или не са извършени по реда на обратното изкупуване от техния емитент (напр. сделките с дялове на ДФ СЕНТИНЕЛ РАПИД, извършвани пряко с ИП);

  • 9. сделки с договори за разлики (CFD) и валутна търговия на нетна база (margin).

ІІ. Данъчно третиране на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава извън Европейския съюз или Европейското икономическо пространство.

Доходите от сделки с финансови активи, извършвани с посредничеството на ЕВРО-ФИНАНС АД, включително лихви, отстъпки, доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компесаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, реализирани от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава извън Европейския съюз или Европейското икономическо пространство се облагат с окончателен данък /за доходите по чл. 37, ал. 1, т. 3 и т. 12 от ЗДДФЛ/.

Не се облагат с окончателен данък доходите по чл. 37, ал. 1 от ЗДДФЛ, освободени от облагане по чл. 13 от ЗДДФЛ и начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз или в друга държава - членка на Европейското икономическо пространство. Обстоятелствата, че лицата са установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – членка на Европейското икономическо пространство, се удостоверяват пред платеца на дохода с документ, издаден от данъчната администрация на държавата, в която лицето е установено за данъчни цели, и декларация от лицето, придобило дохода, че са налице обстоятелствата по чл. 13 ЗДДФЛ за необлагаем доход.

ІІІ. Окончателен данък:

За доходите по чл. 37 и чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ, облагани с окончателен данък, се прилага данъчна ставка 10 на сто.

Изключение от правилото за десет процентния окончателен данък се прилага при доходите от дивиденти и ликвидационни дялове, начислени в полза на: местни или чуждестранни физически лица от източник в България и местни физически лица от източник в чужбина. За тях ставката е в размер на 5 на сто.

За доходите от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и за доходите по чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ, окончателният данък се внася от лицето придобило дохода.

Окончателният данък за доходите от лихви се удържа и внася от платеца на дохода, в срок до края на месеца, следващ месеца на начисляването на дохода.

Окончателният данък за доходите от дивиденти се удържа и внася от платеца на дохода, в срок до края на месеца, следващ месеца, през който е взето решението за разпределяне на дивидент, а за доходите от ликвидационни дялове в срок до края на месеца, през който е начислен ликвидационният дял.

Когато платецът на дохода не е задължен да удържа и внася данъка, окончателният данък се внася от лицето, придобило дохода, до 15-о число на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода.

EВРО – ФИНАНС АД не се явява платец на доходи при разпределяне на дивиденти, лихви и др. подобни, когато не е емитент на съответния финансов актив, а извършва само физическото изплащане.

ІV. Данъчна основа

Данъчната основа, върху която дължите данък за облагаемите доходи от сделките Ви, извършвани с просредничеството на ЕВРО-ФИНАНС АД, е сумата от реализираните през годината печалби, намалена със сумата от реализираните през годината загуби, определени за всяка конкретна сделка. Начинът на определяне на печалбата, респективно загубата от всяка конкретна сделка е посочен в чл. 33 на ЗДДФЛ.

Определянето на размера на данъка върху общата годишна данъчна основа става по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ., като данъчната ставка е в размер 10 на сто.

V. V. Приоритетно прилагане на Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане /СИДДО/

ККогато в данъчна спогодба или в друг международен договор, ратифициран от Република България, обнародван и влязъл в сила, се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите на ЗДДФЛ, прилагат се разпоредбите на съответната данъчна спогодба или договор /чл. 75 от ЗДДФЛ/. Процедурата и необходимите документи за прилагане на СИДДО по отношение на доходи от източник в страната, реализирани от чуждестранни лица са подробно описани в глава XVI, раздел III от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

СИДДО се прилагат само след подаване на искане и удостоверяване на основанията за това пред органите по приходите. За прилагане на СИДДО, след възникване на данъчно задължение за доход от източник в страната, чуждестранното лице следва да удостовери пред органа по приходите, че:

  • 1. е местно лице за неговата държава по смисъла на съответната СИДДО – това обстоятелство се удостоверява от чуждестранната данъчна администрация;

  • 2. е притежател на дохода от източник в България – това обстоятелство се декларира от чуждестранното лице;

  • 3. не притежава място на стопанска дейност или определена база на територията на България, с което съответният доход да е действително свързан – това също се декларира от чуждестранното лице;

  • 4. са изпълнени особените изисквания за прилагане на СИДДО или отделни нейни разпоредби по отношение на определени в съответната спогодба лица, когато тя съдържа такива особени изисквания – тези обстоятелства се удостоверяват с официални документи в зависимост от конкретния случай, и не могат да бъдат удостоверявани само с декларации.

ККогато платец начислява на чуждестранно лице доходи от източник в страната с общ размер до 100 000 лв. годишно, горепосочените обстоятелства се удостоверяват пред платеца на дохода, като в този случай искане по чл. 137, ал. 1 от ДОПК не се подава. Когато общият размер на реализираните доходи надвиши 100 000 лв. в рамките на данъчната година, основанията за прилагане на СИДДО по отношение на общия размер на доходите се удостоверява пред органа по приходите по предвидения в ДОПК ред.

Уважаеми клиенти,

ООбръщаме Ви специално внимание, че Вие сте длъжен/на да декларирате в годишната си данъчна декларация получените облагаеми доходи от сделки с финансови активи, които не са обложени с окончателен данък, и да заплатите дължимия данък. Доходите и финансовите активи, за които се подава годишна данъчна декларация, са посочени в чл. 50 от ЗДДФЛ.

ЕВРО-ФИНАНС АД е длъжен да представи на данъчната администрация справка за доходите, които е изплатил на своите клиенти през годината.

Back